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【摘 要】本文介绍了税收筹划概念和企业所得税税收筹划主要方法,分析了企业所得税筹划问题,提出了对策.要注重企业所得税筹划预见性和合,提高税收筹划意识,构建税收筹划机制.
企业所得税税收筹划就是企业在税收法规、政策允许下,通过对企业相关涉税经济活动进行事先筹划,对纳税方案进行详细规划,为企业减轻企业所得税税负,使企业获取税收利益.
税法强调法人企业或组织为企业所得税纳税人,并将所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人两种,同时规范了居民企业和非居民企业概念.居民企业承担全面纳税义务,对其境内外全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务,一般只就其来源于我国境内所得纳税.如果企业不想中国居民企业,就不能像过去那样仅在境外注册即可,还确保不符合实际管理控制地标准.
企业所得税法,企业所得税税率统一为25.在此基础上,为更好地发挥税收对经济调节作用,国家还制定了一些低税率政策,为企业进行税收筹划提供了空间.
（1）小微企业税收筹划.企业所得税法,小微企业所得税率为20,小微企业标准为工业企业年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元；其他企业年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元.小型微利企业可通过参加公益、救济性捐赠,增加其他期间费用来增加扣除项目,以此避免企业因增加应纳税所得而带来超额税收负担.为了防止税负增加,小企业应在平时会计核算和业务安排中上述政策,应尽量避免使企业应纳税所得额超过所得临近点（30万元）而适用更高级别税率,带来税负增加大于所得增加风险.
（2）非居民企业税收筹划.非居民企业境内所得与境内机构场所没有实质联系、或在境内没有设立机构场所非居民企业境内所得,所得税税率为20,减按10征收.非居民企业可以利用这一税收优惠政策对其所得进行筹划.
现阶段企业所得税筹划中还很多问题,但以下两点问题显得尤为突出.
目前,我国许多企业缺乏税收筹划机制,企业财务部门虽然比较健全,但没有建立相应税收筹划部门.税收筹划主要依靠企业财务人员兼职,缺乏经过系统培训专职税收筹划人员,呈现出税收筹划无计划性、预见性,导致企业不能合理利用相关法规政策节税.
税收是一个企业不可忽视问题,而目前很多企业,对税收筹划认识,税收筹划意识浅薄.多数企业高、中层领导税收筹划工作重要性,只关注企业生产经营活动和利润高低,意识不到税收筹划也是企业资金节流重要,对企业所得税税收筹划工作不闻,仅仅依靠个别财务人员兼职此项工作,这影响相关人员不重视企业所得税税收筹划工作,导致税收筹划意识浅薄.
综上所述,目前我国企业应不断提高对税收筹划认识,并在此基础上,构建企业税收筹划机制,在税收法规和政策允许范围内,结合企业特点,制定科学合理、有预见性税收筹划方案,为企业创造出更大经济效益.